OBS: Detta är utgåva Visa senaste utgåvan. Traktamenten är skattepliktiga kostnadsersättningar, men i de flesta fall behöver man inte ta upp ersättningen. Läs också om avdrag för ökade levnadskostnader. Ett traktamente är den kostnadsersättning som en arbetsgivare betalar ut för att täcka en anställds ökade levnadskostnader under en tjänsteresa.
Det gäller ökade kostnader för mat, övernattning och småutgifter. Den anställda kompenseras därmed för den ökning av levnadskostnader som uppkommer under en tjänsteresa. Traktamentet är alltså inte avsett att täcka alla måltidskostnader utan enbart den fördyring som tjänsteresan medför.
Traktamenten och andra kostnadsersättningar är skattepliktiga intäkter 11 kap. Under vissa förutsättningar medges avdrag för ökade levnadskostnader vid tjänsteresa 12 kap. Traktamenten som arbetsgivaren inte behöver redovisa med belopp per betalningsmottagare i arbetsgivardeklarationen, behöver inte heller tas upp i inkomstdeklarationen som intäkt.
Då får man inte heller göra avdrag s. Undantagen från arbetsgivarens uppgiftsskyldighet gäller för vissa kostnadsersättningar under förutsättning att arbetsgivaren har angett med ett kryss i arbetsgivardeklarationen att ersättning har betalats ut 15 kap.
Följande kostnadsersättningar redovisas med ett kryss, d. Ersättning för resa med egen bil eller förmånsbil i tjänsten som motsvarar avdragsgilla schablonbelopp. Ersättningarna enligt de fyra punkterna ovan behöver alltså inte tas upp i inkomstdeklarationen som intäkt, och den anställda får då inte heller göra avdrag för kostnaderna.
I vissa fall ger avtal mellan arbetsmarknadens parter en anställd rätt till högre traktamenten än enligt de skattemässiga reglerna. Om det utbetalda beloppet är högre än fastställt schablonbelopp är den överskjutande delen skattepliktig lön.
Om en anställd får ett traktamente på den vanliga verksamhetsorten jämställs det med lön, som ska tas upp i inkomstdeklarationen. Om en anställd får ersättning för ökade levnadskostnader vid tjänsteresa utan övernattning, ska ersättningen behandlas som lön.
Avdrag medges inte för ökade levnadskostnader vid sådan resa. Avdrag kan medges för ökade levnadskostnader vid tjänsteresa med högre belopp än med avdragsgilla schablonbelopp. Om det gäller en inrikes tjänsteresa måste den anställda visa att den sammanlagda utgiftsökningen vid tjänsteresor i anställningen under hela beskattningsåret varit större än summan av schablonavdragen.
Vid tjänsteresa utomlands får den faktiska utgiftsökningen beräknas för varje tjänsteresa för sig. Om en anställd har fått traktamente med ett belopp som är lägre än det avdragsgilla schablonbeloppet kan hen normalt få avdrag i inkomstdeklarationen med schablonbeloppet.
Samtidigt ska den anställda redovisa det utbetalda traktamentet som inkomst i deklarationen. I stället för att betala ut traktamente kan arbetsgivaren stå för de faktiska utgifter som uppkommer vid en tjänsteresa. Arbetsgivaren kan direkt betala den anställdas utgifter för ökade levnadskostnader för logi, måltider och småutgifter t.